Home Noticías

Noticías

Anteproyecto de ley de regulación del juego

Pulsa para ver el Anteproyecto de ley de regulación del juego

 

PRINCIPALES LINEAS DE FINANCIACIÓN ICO 2012

PRINCIPALES LINEAS DE FINANCIACIÓN ICO 2012 PARA USAR EN LA COMPRAVENTA DE UN ESTANCO O LOTERIA LAE

1. LINEA ICO INVERSIÓN 2012

NOVEDAD: engloba las líneas de Inversión Sostenible  e Inversión operativas de 2011.

Plazo formalizar operaciones: finaliza el 15-12-2012, siempre y cuando existan fondos disponibles

Las entidades de crédito son las encargadas del estudio, tramitación y aprobación de las operaciones, puesto que asumen el 100% del riesgo (listado al final del documento)

Dirigido a autónomos y entidades públicas  y privadas (Empresas, Fundaciones, ONG’S, Administración Pública, Ayuntamientos, Entidades Locales).

Inversiones financiables: inversiones productivas dentro de territorio nacional:

  • Inversión en activos fijos productivos: nuevos o de segunda mano (maquinaria, equipo informático, mobiliario, inmuebles…)
  • Adquisición de vehículos turismos cuyo precio no supere los 30.000 € más IVA. Los vehículos industriales podrán financiarse en un 100%.
  • Adquisición de empresas
  • IVA/IGIC

Se podrán financiar las inversiones que se hayan realizado previamente a la firma del contrato préstamo/leasing, siempre que éstas no se hayan iniciado antes del 1 de enero de 2011.

Una vez firmado el contrato de préstamo/leasing el cliente dispondrá de un año para poder realizar la inversión autorizada.

En ningún caso será posible financiar a través de esta línea:

• La refinanciación de deuda

• Otros impuestos ligados a la inversión diferentes a los citados

• Liquidez.

Importe máximo financiable:

Se puede financiar hasta el 100% del proyecto de inversión, hasta un máximo de 10 Millones € por cliente y año

Tipo interés/plazo amortización

• Fijo: según cotización quincenal publicada por ICO más hasta 1,50%

• Variable: Euribor 6 meses más diferencial, según cotización quincenal comunicada por el ICO, más hasta 1,50%

Amortización y carencia: 3, 5, 7, 10, 12, 15 ó 20 años, con la posibilidad de hasta 2 años de carencia

El tipo de interés de la línea ICO Inversión 2012 vigente del 16 de enero de 2012 al 29 de enero de 2012

Tipo de interés FIJO:

Años           Carencia                Nominal Semestral             TAE

3 años        Sin carencia          6.389                                    6.491

5 años        Sin carencia          6.432                                    6.535

5 años        1 año de carencia                          6.44                                            6.544

7 años        Sin carencia          6.466                                    6.571

7 años        1 año de carencia                          6.47                                            6.575

10 años      Sin carencia          6.471                                    6.576

10 años      2 años de carencia                        6.46                                            6.564

12 años      Sin carencia          6.582                                    6.69

12 años      2 años de carencia                        6.6                                              6.709

15 años      Sin carencia          6.742                                    6.856

15 años      2 años de carencia                        6.757                                          6.871

20 años      Sin carencia          6.882                                    7

20 años  2 años de carencia               6.892                                       7.011


 

Resolución DGT Tributación Estancos

NUM-CONSULTA V1459-06

ORGANO SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

FECHA-SALIDA 11/07/2006

NORMATIVA RIRPF RD 1775/2004, Art. 38; TRLIRPF RD Leg. 3/2004, Arts. 25, 26, 30, 40

DESCRIPCION-HECHOS Venta de un estanco que incluye, básicamente, existencias y clientela, ya que no existe transmisión del local en el que se ejerce la actividad. El coste de adquisición del estanco es cero.

CUESTION-PLANTEADA Tributación de las diferentes rentas obtenidas.

Si se tiene derecho a la reducción del artículo 30 del texto refundido de la Ley del IRPF.

Si la transmisión del inmovilizado inmaterial se debe integrar en la parte especial de la base imponible del impuesto.

 

CONTESTACION-COMPLETA El análisis de la tributación de la transmisión de un estanco requiere distinguir entre existencias y elementos de inmovilizado. Por lo que respecta a las primeras, el importe obtenido por su venta constituye un rendimiento íntegro de la actividad económica, de acuerdo con lo previsto en el artículo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Persona Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo (BOE de 10 de marzo).

En lo que se refiere al inmovilizado (tanto material –bienes– como inmaterial –derechos–), a la tributación de su transmisión se refiere el artículo 26.2 del mismo texto legal, al establecer que “para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas no se incluirán las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales afectos a las mismas, que se cuantificarán conforme a lo previsto en la sección 4ª del presente capítulo”.

Conviene señalar a este respecto que el fondo de comercio es un activo fijo inmaterial, el cual en todo caso, debe considerarse afecto a la actividad económica, pues su razón de ser es el ejercicio de la propia actividad económica ya que se trata de un conjunto de bienes inmateriales, tales como clientela, nombre o razón social y otros de naturaleza análoga, que implican valor para la empresa.

Conforme a lo anterior, la cuantificación de las ganancias o pérdidas patrimoniales correspondientes a la transmisión de los elementos patrimoniales afectos a la actividad se determinará por la diferencia entre sus valores de adquisición y transmisión. A estos efectos, el artículo 38.2 del Reglamento del Impuesto, aprobado por el RD 1775/2004, de 30 de julio (BOE de 4 de agosto), establece lo siguiente:

“Tratándose de la transmisión de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas, se considerará como valor de adquisición el valor contable, teniendo en cuenta las amortizaciones que hubieran sido fiscalmente deducibles, sin perjuicio de la amortización mínima a que se refiere el apartado anterior.

(…)”.

Una vez cuantificadas las ganancias o pérdidas patrimoniales, en cuanto correspondan a elementos patrimoniales adquiridos con más de un año de antelación a su transmisión, su integración en la base imponible se realizará conforme establece el artículo 40 del texto refundido de la Ley del Impuesto:

“1. La parte especial de la base imponible estará constituida por el saldo positivo que resulte de integrar y compensar exclusivamente entre sí, en cada período impositivo, las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en los mismos, con más de un año de antelación a la fecha de transmisión o de derechos de suscripción que correspondan a valores adquiridos, asimismo, con la misma antelación.

2. Si el resultado de la integración y compensación arrojase saldo negativo, su importe sólo se podrá compensar con el de las ganancias y pérdidas patrimoniales que, correspondientes a este mismo concepto, se pongan de manifiesto durante los cuatro años siguientes.

3. La compensación deberá efectuarse en la cuantía máxima que permita cada uno de los ejercicios siguientes y sin que pueda practicarse fuera del plazo a que se refiere el apartado anterior mediante la acumulación a pérdidas patrimoniales de ejercicios posteriores”.

La integración en la base liquidable especial comporta que su gravamen se efectuará al tipo aplicable a esta base: actualmente el 21 por 100

Finalmente, indicar que al tratarse de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas no resultan aplicables los coeficientes reductores que, para las ganancias patrimoniales derivadas de elementos no afectos y adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se establecen en la disposición transitoria novena del texto refundido de la Ley del Impuesto.

Por lo que respecta a la posible aplicación de la reducción del 40 por 100 del artículo 30 del texto refundido de la Ley del impuesto, la misma únicamente podría aplicarse a los rendimientos netos de actividades económicas y venir dada por resultar el período de generación superior a 2 años. Ahora bien, el período de generación no puede establecerse con respecto a unas rentas concretas, sino debe establecerse en función del ejercicio globalmente considerado de la actividad, en la que se producen una serie de inversiones y desinversiones, de gastos e ingresos. Por otra parte, también debe valorarse que cualquier empresa tiene una serie más o menos amplia de activos circulantes que dan estabilidad y continuidad al negocio desarrollado y hacen continuos los rendimientos obtenidos.

En definitiva, un período de generación superior a 2 años sólo existirá en aquellos casos concretos en que se produzcan dentro de la actividad ejercida, globalmente considerada, ciclos bien definidos de aplicaciones y obtenciones de fondos que permitan concluir que los rendimientos obtenidos se han generado a lo largo de varios años, circunstancia que no suele concurrir en el caso planteado. En consecuencia, no resultará de aplicación la reducción prevista en el artículo 30 del texto refundido de la Ley del Impuesto.

Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

 

Cómo funciona el IVA en la venta de tabaco a bares según resolución vinculante de las Agencía Tributaria

 

Nº. CONSULTA 0047-99
ORGANO SG de Impuestos sobre el Consumo
FECHA SALIDA 15/01/1999
NORMATIVA Ley 37/1992, Arts. 149, 153, 154
DESCRIPCION El consultante es una persona física titular de un bar, actividad por la que se encuentra acogido al régimen simplificado en el Impuesto sobre el Valor Añadido y al método de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta. En el bar efectúa también la venta al público de tabaco, que previamente ha adquirido a estanqueros que aplican el régimen especial del recargo de equivalencia en relación con su actividad de venta al por menor de tabaco.
CUESTION 1.-Régimen de tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido que debe aplicar el consultante en relación con su actividad de venta al público de tabaco que realiza en el bar de que asimismo es titular.
2.-Obligación del consultante de soportar los importes que en concepto de recargo de equivalencia pretenden repercutirle los referidos estancos con ocasión de las ventas de tabaco que estos últimos le efectúan.
3.-Posibilidad del consultante de deducir las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido que le sean repercutidas por los estancos con ocasión de las ventas de tabaco que estos últimos le efectúan.
CONTESTACION A) Fundamentos de derecho.- 1.- De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 153, apartado uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletín Oficial del Estado del 29), el régimen especial del recargo de equivalencia se aplicará a los comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que desarrollen su actividad en los sectores económicos y cumplan los requisitos que se determinen reglamentariamente.
Según establece el apartado 1 del artículo 54 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (Boletín Oficial del Estado del 31), el régimen especial del recargo de equivalencia se aplicará a las actividades de comercio al por menor de artículos o productos de cualquier naturaleza, excepto los mencionados en el apartado 2 del mismo artículo entre los que no se encuentra el tabaco.
Por su parte, el artículo 149 de la citada Ley establece que:
"Uno. A los efectos de esta Ley, se considerarán comerciantes minoristas los sujetos pasivos en quienes concurran los siguientes requisitos:
1º Realizar con habitualidad entregas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a proceso alguno de fabricación, elaboración o manufactura, por sí mismos o por medio de terceros.
No se considerarán comerciantes minoristas, en relación con los productos por ellos transformados, quienes hubiesen sometido los productos objeto de su actividad por sí mismos o por medio de terceros, a algunos de los procesos indicados en el párrafo anterior, sin perjuicio de su consideración como tales respecto de otros productos de análoga o distinta naturaleza que comercialicen en el mismo estado en que los adquirieron.
2º Que la suma de las contraprestaciones correspondientes a las entregas de dichos bienes a la Seguridad Social, a sus entidades gestoras o colaboradoras o a quienes no tengan la condición de empresarios o profesionales, efectuadas durante el año precedente, hubiese excedido del 80 por ciento del total de las entregas realizadas de los citados bienes.
El requisito establecido en el párrafo anterior no será de aplicación en relación con los sujetos pasivos que tengan la condición de comerciantes minoristas según las normas reguladores del Impuesto sobre Actividades Económicas, siempre que en ellos concurra alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que no puedan calcular el porcentaje que se indica en dicho párrafo por no haber realizado durante el año precedente actividades comerciales.
b) Que les sea de aplicación y no hayan renunciado a la modalidad de signos, índices y módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Dos. Reglamentariamente se determinarán las operaciones o procesos que no tienen la consideración de transformación a los efectos de la pérdida de la condición de comerciante minorista".
2.- El artículo 154, apartado uno de la Ley 37/1992 determina que la exacción del Impuesto sobre el Valor Añadido exigible a comerciantes minoristas a quienes resulte aplicable el régimen especial del recargo de equivalencia se efectuará mediante la repercusión a los mismos del recargo de equivalencia efectuada por sus proveedores.
Por su parte, el apartado dos de dicho artículo establece lo siguiente:
"Los sujetos pasivos sometidos a este régimen especial no estarán obligados a efectuar la liquidación ni el pago del Impuesto a la Hacienda Pública en relación con las operaciones comerciales por ellos efectuadas a las que resulte aplicable este régimen especial, ni por las transmisiones de los bienes o derechos utilizados exclusivamente en dichas actividades, con exclusión de las entregas de bienes inmuebles por las que el sujeto pasivo haya renunciado a la exención del Impuesto en los términos previstos en el artículo 20, apartado dos de esta Ley por las que el transmitente habrá de repercutir, liquidar e ingresar las cuotas del Impuesto devengadas.
Tampoco podrán deducir las cuotas soportadas por las adquisiciones o importaciones de bienes de cualquier naturaleza o por los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que dichos bienes o servicios se utilicen en la realización de las actividades a las que afecte este régimen es- pecial.
3.- El apartado tres del citado artículo 154 declara que los comerciantes minoristas sometidos al régimen especial del recargo de equivalencia repercutirán a sus clientes la cuota resultante de aplicar el tipo tributario del Impuesto a la base imponible correspondiente a las venta y a las demás operaciones gravadas por dicho tributo que realicen, sin que, en ningún caso, puedan incrementar dicho porcentaje en el importe del recargo de equivalencia.
4.- El apartado dos del artículo 153 de la Ley 37/1992 declara que en el supuesto de que el sujeto pasivo a quien sea de aplicación el régimen especial del recargo de equivalencia realizase otras actividades empresariales o profesionales sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido, la de comercio minorista sometida a dicho régimen especial tendrá, en todo caso, la consideración de sector diferenciado de la actividad económica.
B) Resolución.
En consecuencia con todo lo anterior, esta Dirección General considera ajustada a derecho la siguiente contestación a la consulta formulada:
1.- Según parece desprenderse del escrito de consulta, el consultante tendría la consideración de comerciante minorista a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido por la única actividad comercial que realiza, consistente en la venta al público del tabaco adquirido previamente por él a los estancos.
En tal caso, el consultante estará obligado a aplicar el régimen especial del recargo de equivalencia a dicha actividad comercial.
Según las normas que regulan dicho régimen especial, el consultante no estará obligado a liquidar ni a pagar a la Hacienda Pública el importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido que repercuta a sus clientes con ocasión de las ventas de tabaco al público que realice, ni podrá deducir las cuotas soportadas por la adquisición del tabaco a los estancos ni las cuotas soportadas por la adquisición de otros bienes o servicios en la medida en que los destine a la realización de su actividad comercial de venta de tabaco a la que debe aplicar el régimen especial del recargo de equivalencia.
Dado que, además de su actividad de comercialización de tabaco en régimen especial del recargo de equivalencia, el consultante realiza también la actividad de bar por la que se encuentra acogido al régimen simplificado en el Impuesto sobre el Valor Añadido, el consultante deberá aplicar el régimen de deducciones en sectores diferenciados de actividad previsto en el artículo 101 de la Ley 37/1992.
2.- Según lo dispuesto en el apartado tres del artículo 154 de la Ley 37/1992, los estancos que apliquen el régimen especial del recargo de equivalencia por su actividad de comercio al por menor de tabaco no pueden repercutir cantidad alguna en concepto de recargo de equivalencia con ocasión de las ventas de tabaco que efectúen, cualquiera que sea la condición del destinatario de dichas ventas.
En consecuencia, el empresario consultante no está obligado a soportar importe alguno en concepto de recargo de equivalencia con ocasión de las compras de tabaco que efectúe a estancos que apliquen el régimen especial del recargo de equivalencia respecto de tales ventas.